2014年，財稅部門打響了“營改增”擴圍、煤炭資源稅改革、成品油等消費稅調(diào)整和落實系列稅收優(yōu)惠政策四大稅制改革戰(zhàn)役，用科學的稅收制度，優(yōu)化資源配置，維護市場統(tǒng)一，促進社會公平。

　　“營改增”走進新時代

　　“營改增之前我們確實比較擔心，因為郵政業(yè)營業(yè)稅稅率只有3%，而增值稅一般納稅人的稅率是11%。真沒想到稅負不增反降!”說起實施“營改增”的變化，山東省陵縣郵政局財務科長黃琦滿面春風�！拔覀冞M項較多，電費、汽油還有物流業(yè)務購進的消費品，取得的進項發(fā)票基本都允許抵扣，稅負下降一半還多!”

　　增值稅最大特點就是“道道課征，稅不重征”。將營業(yè)稅改征增值稅，打通二、三產(chǎn)業(yè)抵扣鏈條，減輕企業(yè)稅收負擔，是穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生的重要稅收措施。

　　按照先急后緩、先易后難的思路，“營改增”在2013年實現(xiàn)地域行業(yè)“雙擴圍”的基礎(chǔ)上穩(wěn)中求進，選擇與眾多行業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的鐵路運輸、郵政和電信業(yè)先試先行：2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業(yè)納入“營改增”，6月1日電信業(yè)實行“營改增”，以積小勝為大勝，積跬步致千里，為今后在業(yè)態(tài)更為復雜的行業(yè)推行“營改增”，積累經(jīng)驗、打好基礎(chǔ)。

　　如今，“營改增”已從當初的“1+6”擴展到“3+7”，覆蓋到全部交通運輸、郵政、電信業(yè)和研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視7個現(xiàn)代服務業(yè)。

　　與繳納營業(yè)稅相比，鐵路運輸和郵政業(yè)稅負明顯減輕，電信業(yè)一般納稅人稅負有所上升，小規(guī)模納稅人稅負普遍下降。業(yè)界將“營改增”效果概括為三句話：試點企業(yè)和非試點企業(yè)“雙受益”，企業(yè)稅負和辦稅事宜“雙減負”，居民物流和消費成本“雙降低”。

　　目前，財稅部門正積極研究在生活服務業(yè)、金融保險業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”的辦法措施，勇于直面難啃的“硬骨頭”，堅決打好新的攻堅戰(zhàn)。

　　“營改增”有望于3月份擴至兩大行業(yè)

　　2015年將是我國稅制改革的關(guān)鍵年份，繼交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、電信業(yè)先后完成“營改增”之后，預計房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)和生活服務等行業(yè)將在2015年完成“營改增”。

　　“房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有望率先同時推行‘營改增’，最快將于今年3月份開啟增值稅時代，稅率定于11%的可能性最大�！苯�日，中央財經(jīng)大學稅務學院稅務管理系主任蔡昌在稅收籌劃與法律高峰論壇上表示。

　　中國財政學會副會長賈康表示，大量中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)不斷擴大發(fā)展，與“營改增”的推廣有直接聯(lián)系，“營改增”有望在今年年底前將實現(xiàn)全覆蓋。

　　蔡昌表示，在稅率設(shè)定上，建筑業(yè)的稅率應該在11%的水平，實際稅負相當于2.5%的原營業(yè)稅稅負，稅負基本不會加重。房地產(chǎn)業(yè)的增值稅稅率如果設(shè)為17%，實際稅負會加重，相當于7.5%的原營業(yè)稅稅負。根據(jù)現(xiàn)行的增值稅稅率檔次來看，房地產(chǎn)業(yè)實施“營改增”采用11%的稅率可能性較大。

　　“營改增”試點以來，實施效果明顯，不僅消除了重復征稅問題，減輕了下游企業(yè)稅負，同時拉動對服務業(yè)的需求，進一步促進服務業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)了調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。江蘇太倉市國稅局相關(guān)負責人表示，“營改增”涉及共享稅、地方稅兩大稅種，將對地方財政收入、財政體制改革等各方面產(chǎn)生巨大影響。盡管在短期內(nèi)，“營改增”不會影響中央和地方的稅收劃分，但由于方案和稅制存在矛盾，需要更加全面的解決方案以調(diào)整中央和地方的收支劃分，從根本上解決分稅制體制的改革和完善。

　　蔡昌認為，每一次稅收制度的調(diào)整都是利益格局的調(diào)整。就房地產(chǎn)業(yè)而言，影響其稅負增減的一個重要因素是，存量資產(chǎn)和土地成本能否計算進項稅額納入稅款抵扣鏈條。土地稅款抵扣政策會影響到建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的稅負，最終影響到“營改增”之后的利益格局。

　　另外，資深稅務咨詢專家徐德晞表示，按照規(guī)劃，最快在“十二五”結(jié)束前完成“營改增”所有項目�！盃I改增”在各試點帶來巨大機會的同時，也使得企業(yè)的財務戰(zhàn)略面臨挑戰(zhàn)。企業(yè)要加強會計核算，嚴謹?shù)剡M行財務報表填寫，更好地應對市場經(jīng)濟挑戰(zhàn)。（會計網(wǎng)）